小規(guī)模納稅人季報退稅怎么做賬?老會計舉例分享！_中國科學院大學與清華
來源：眾融金融服務有限公司
時間：2025-08-03 06:59:38
原標題：小規(guī)模納稅人季報退稅怎么做賬?老會計舉例分享！
某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，2016年第一季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同)，其中1月份銷售收入為5萬元，2月份銷售收入為2萬元，3月份銷售收入為1萬元，如何申報增值稅?
按季度申報增值稅的會計處理
1月份會計處理
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2月份會計處理
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
3月份會計處理
(1)借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下：
借： 應交稅費——應交增值稅
應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
應交稅費——應交增值稅(減免稅額)
貸：營業(yè)外收入
(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)借：所得稅費用
貸:應交稅費——應納企業(yè)所得稅
